Как уплатить НДС на УСН, если товар был оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025? Кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку выбрать? Эти и другие вопросы рассмотрела ФНС России в методических рекомендациях для налогоплательщиков на УСН.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС. Освобождение от этой обязанности получат лишь те, чьи доходы за 2024 год не превысят 60 миллионов рублей. Это освобождение будет автоматическим, и нет необходимости подавать специальное заявление в налоговую инспекцию. Тем не менее, операции, при которых налогоплательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС или обязуется уплатить НДС при ввозе товаров, продолжат облагаться НДС.

В методических рекомендациях также разобраны различные ситуации, с которыми могут столкнуться налогоплательщики, и алгоритмы их действий. К примеру, если в 2024 году доходы не превысили 60 миллионов рублей, с 1 января 2025 года НДС уплачивать не нужно. Однако если в следующем году доход превысит этот порог, налогоплательщик станет плательщиком НДС с первого числа следующего месяца. Критерий в 60 миллионов рублей оценивается ежегодно.

Для вновь созданных организаций и ИП освобождение от уплаты НДС также будет действовать до достижения дохода в 60 миллионов рублей.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров, работ и услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), и НДС рассчитывается путем умножения цены реализации на ставку НДС.

Налогоплательщики УСН, ставшие плательщиками НДС с 1 января 2025 года, могут применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или особые ставки 5% и 7%, зависящие от годового дохода — 60-250 миллионов рублей и 250-450 миллионов рублей соответственно. При выборе ставки бизнесу следует учитывать свои доходы и характер операций, так как в некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% с правом на вычет «входного» НДС может оказаться более выгодной, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Методичка: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15317862/